أخبار مجموعة طلال أبو غزاله
-
30-أيار-2011
مقالة بأهمية تحليل بيان التدفقات النقدية لمستثمري الشركات المدرجة في البورصة
عمان- الغد - يتطلب معيار المحاسبة الدولي رقم 7 من ادارات الشركات المساهمة العامة توفير معلومات عن التغيرات التاريخية في النقد والنقد المعادل لمنشأة عن طريق بيان التدفقات النقدية التي تصنف التدفقات النقدية الناتجة خلال الفترة من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والمالية.
وتنشر "الغد" بالتعاون مع جمعية المجمع العربي للمحاسبين القانونيين سلسة تقارير حول معيار المحاسبة الدولي وأهميته بالنسبة للشركات.
وتعرف التدفقات النقدية بتدفقات واردة وصادرة من النقد والنقد المعادل ويتكون النقد من نقد في الصندوق وودائع تحت الطلب.
أما المعادلات النقدية فهي استثمارات قصيرة الأجل وعالية السيولة جاهزة للتحويل الى مبالغ معلومة من النقد الذي يخضع الى مخاطرة غير مهمة من تغيرات القيمة.
تكون المعلومات عن التدفقات النقدية للمنشأة مفيدة في تزويد مستخدمي البيانات المالية بأساس لتقييم قدرة المنشأة على تشغيل النقد والنقد المعادل وحاجة المنشأة لاستخدام هذه التدفقات النقدية، وتتطلب القرارات الاقتصادية التي يتخذها المستخدمون تقييما لقدرة المنشأة على تشغيل النقد والنقد المعادل وتوقيت وحتمية توليدها.
تقدم بيانات التدفقات النقدية تقريرا عن التدفقات النقدية خلال الفترة والمصنفة وفقا للنشاطات التشغيلية والاستثمارية والمالية.
الأنشطة التشغيلية
الأنشطة التشغيلية هي الأنشطة الرئيسية في إنتاج العائدات للمنشأة إلى جانب الأنشطة الأخرى غير الاستثمارية أو المالية، وتشتق التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية بشكل أساسي من أنشطة إنتاج العائدات الرئيسية للمنشأة، وبذلك فهي عادة ما تنتج من المعاملات والأحداث الأخرى التي تدخل ضمن تحديد الربح أو الخسارة.
وتعد مبالغ التدفقات النقدية الناجمة من الأنشطة التشغيلية مؤشرا رئيسيا لقدرة المنشأة على توليد عمليات تجلب تدفقات نقدية كافية لتسديد القروض والمحافظة على قدرة المنشأة التشغيلية ودفع أرباح الأسهم وعمل استثمارات جديدة من دون اللجوء الى مصادر خارجية للتمويل.
تعد المنشأة تقارير عن التدفقات النقدية الناتجة من الأنشطة التشغيلية مستخدمة إما:
(أ) الطريقة المباشرة، حيث يتم الإفصاح عن الفئات الأساسية لإجمالي المقبوضات النقدية وإجمالي المدفوعات النقدية.
(ب) الطريقة غير المباشرة، حيث يتم تعديل الربح أو الخسارة بالنسبة لآثار المعاملات ذات الطبيعة غير النقدية أو أي تأجيلات أو استحقاقات أو مقبوضات نقدية تشغيلية مستقبلية أو سابقة وبنود الدخل أو المصاريف المرتبطة باستثمار أو تمويل التدفقات النقدية.
الأنشطة الاستثمارية
الأنشطة الاستثمارية هي عبارة عن الاستملاك والتصرف بالأصول طويلة الأجل واستثمارات أخرى غير متضمنة في النقد المعادل، ويعد الافصاح المنفصل عن التدفقات النقدية الناجمة عن الأنشطة الاستثمارية مهما لأن التدفقات النقدية تمثل مقدار النفقات المدفوعة المصادر والذي يهدف إلى توليد دخل مستقبلي وتدفقات نقدية.
يعرض إجمالي التدفقات النقدية الناجم عن الحصول على السيطرة على الشركات التابعة أو مؤسسات الأعمال الأخرى أو خسارتها بشكل منفصل ويصنف على أنه نشاط استثماري.
الأنشطة التمويلية
الأنشطة التمويلية هي أنشطة تؤدي إلى تغير في حجم ومكونات حقوق الملكية المساهم بها والاقتراضات الخاصة بالمنشأة. ويعد الإفصاح المنفصل عن التدفقات النقدية الناجمة عن الأنشطة التمويلية مهما لأنه مفيد في توقع الادعاءات حول التدفقات النقدية المستقبلية من قبل الجهات المقدمة لرأس مال المنشأة.
تقدم المنشأة تقريرا منفصلا عن الفئات الرئيسية لإجمالي المقبوضات النقدية وإجمالي الدفعات النقدية الناجمة عن الأنشطة الاستثمارية والمالية.
تستثنى معاملات الاستثمار والتمويل التي لا تتطلب استخدام النقد أو النقد المعادل من بيان التدفقات النقدية، ويتم الإفصاح عن هذه المعاملات في مكان آخر في البيانات المالية بطريقة تقدم كل المعلومات ذات الصلة حول هذه الأنشطة الاستثمارية والمالية.
التدفقات النقدية للعملة الأجنبية
تسجل التدفقات النقدية الناجمة عن معاملات العملة الأجنبية بعملة المنشأة الوظيفية عن طريق تطبيق سعر الصرف بين العملة الوظيفية والعملة الأجنبية على مبلغ العملة الأجنبية عند تاريخ التدفقات النقدية.
تحول التدفقات النقدية للشركة التابعة الأجنبية عند سعر الصرف بين العملة الوظيفية والعملة الأجنبية في تواريخ التدفقات النقدية.
لا تعد الأرباح والخسائر غير المحققة الناجمة عن التغيرات في سعر صرف العملة الأجنبية تدفقات نقدية، إلا أن تأثير تغيرات سعر الصرف على النقد والنقد المعادل المحتفظ بها أو المستحقة في العملة الأجنبية تذكر في بيان التدفقات النقدية من أجل مطابقة النقد والنقد المعادل عند بداية ونهاية الفترة.
النقد والنقد المعادل
تفصح المنشأة عن مكونات النقد والنقد المعادل وتقدم مطابقة للمبالغ في بيانات التدفقات النقدية الخاصة بها مع الإبلاغ عن البنود المعادلة في بيان المركز المالي الخاص بها.
تفصح المنشأة بالإضافة إلى تعليقات الإدارة عن مبالغ أرصدة النقد والنقد المعادل المهمة التي تحتفظ بها المنشأة والتي لا تتوفر لتستخدمها المجموعة.
http://www.alghad.com/index.php/article/476678.html